Упрощенная система налогообложения
При регистрации ИП в налоговой инспекции будущему предпринимателю потребуется предоставить ряд стандартных документов: заявление о регистрации ИП (форма № Р21001); ксерокопию паспорта; квитанцию об уплате госпошлины в размере 800 руб. и др. Кроме того, вам необходимо будет выбрать определенный вид деятельности (ОКВЭД) и самое главное, решить, какую использовать систему налогообложения.
На сегодняшний день для индивидуального предпринимателя можно использовать несколько видов налогообложения: упрощенная система налогообложения (УСН); система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или сокращенно ЕНВД; патентная система налогообложения.
В ряде случаев возможно применение так называемой традиционной системы налогообложения, но она используется, как правило, только крупными предприятиями.
Патент выдается не на все виды деятельности, также как и ЕНВД, поэтому чаще всего предприниматели выбирают "упрощенку" - УСН. Она предусматривает два варианта начисления налога. В первом случае отчисления рассчитываются в размере 6% от общего дохода, а во втором - по ставке 15% с дохода, уменьшенного на величину расходов.
Особенности налогообложения по УСН 6% от дохода
Прежде всего, нужно отметить, что применение УСН возможно для тех ИП, численность работников у которых не превышает 100 человек. Есть и другие ограничения, но в целом, если вы используете ЕНВД или патент, то при желании вы можете перейти на упрощенку после письменного уведомления налоговой инспекции. Тоже относится и к выбору объекта налогообложения, проще говоря, способа начисления налога, либо 6% от общего дохода, либо 15 % от разницы между доходами и расходами.
Правда, если у вас уже зарегистрировано ИП, то заявление о переходе на другую систему налогообложения нужно подавать в конце года, до 31 декабря. То есть перейти на новый режим налогообложения можно только с начала следующего года.
Если вы только зарегистрировали ИП, то заявление должно быть подано в течение 30 дней, со дня регистрации.
Своевременно уведомляйте налоговую инспекцию, отсутствие положенного заявления может повлечь применения традиционной системы налогообложения.
О том, как правильно рассчитать размер налога при УСН 6%, подробно изложено чуть ниже, а пока лишь отметим общий принцип начисления налога при упрощенке и некоторые другие ее особенности.
Для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН 6%), обязательно нужно вести журнал "Книга учёта доходов и расходов" (КУДИР). В этом журнале должны отражаться все ваши доходы за год, на основании которых и рассчитывается налог в размере 6%. Налоговые отчисления должны производиться ежеквартально в размере 6% от общего дохода за квартал, полугодие, 9 месяцев и отчетный год. Это важный момент, обратите на него внимание. Чуть ниже в статье он будет подробно рассмотрен.
Важной особенностью "упрощенки" является и то, что сумма начисленного налога (6% от дохода) может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов (ПФ) и выплаченных сотрудникам пособий по временной нетрудоспособности. Причем, размер этой суммы может достигать от 50 - до 100%. Предприниматели, использующие УСН, или УСНО освобождаются от налога на прибыль и имущество, НДФЛ, НДС.
Теперь давайте все эти особенности "упрощенки" рассмотрим детально, с примерами.
Как рассчитывать налог при УСН 6%
Для расчета налога нужно подсчитать общую сумму дохода за квартал, точнее за первый квартал, который начинается с 1 января. Предположим, доход вашего предприятия за 1 квартал составил 1 млн. рублей. Впрочем, "доход" это не совсем точное определение, более правильно его называть валовый доход, то есть вся сумма денежных средств, поступившая в кассу или на расчетный счет от реализации товаров и услуг, без вычета затрат. Итак, ваш доход за 1 квартал равен 1 млн. рублей. Если умножить эту суму на 6%, то получится 60 тысяч рублей. Это и есть размер вашего налога при УСН 6% за первый квартал. Однако закон предусматривает налоговый вычет на сумму уплаченных страховых взносов в ПФ, которые вы заплатили в этом квартале. Предположим, они составили 20 тысяч рублей. Теперь от 60 тысяч отнимите 20 тысяч рублей, и вы получите ту сумму, которую вы обязаны уплатить в виде налога.
Размер налогового вычета может достигать 100% от суммы начисленного налога (6%). В данном примере - 60 тысяч рублей, но при условии, что вы не используете наемный труд. То есть, вы в прямом смысле этого слова - индивидуальный предприниматель и работаете один. Для ИП, использующих наемных работников размер налогового вычета не должен превышать 50%, в данном примере - 30 тысяч рублей.
На "казенном" языке ежеквартальные отчисления налогов в виде 6% называются авансовыми платежами, а уменьшение суммы в размере страховых взносов - налоговым вычетом.
Есть еще одна особенность, которую не сразу легко понять. Смысл ее в том, что доход, с которого начисляется 6%, определяется в четыре этапа, с нарастающим итогом. Именно поэтому и используется понятие авансовый платеж.
Предположим, вы выплатили за первый квартал налог и вам предстоит рассчитать налог на следующий квартал.
Расчет производится от суммы дохода, но не отдельно за 2 квартал, а в совокупности с первым, то есть за полугодие. Далее, от этой обшей суммы, рассчитываете 6% и отнимаете положенный налоговый вычет (размер социальных отчислений) за второй квартал. И лишь после этого, от полученной суммы можно вычесть тот первый платеж, который вами уплачен за первый квартал.
Такой же расчёт нужно производить и по итогам работы третьего квартала (9 месяцев) и наконец, за год.
Учтите, что выплаченные налоги за прошлый год, не засчитываются в текущем году.
Если вы используете наемный труд и работники были на "больничном ", то первые три дня их нетрудоспособности оплачиваются за счет предпринимателя.
Взносы социальных отчислений должны быть начислены своевременно и полностью уплачены к моменту расчета налога.
Сроки выплаты налога при УСН для ИП
Если вы выбрали упрощенную систему налогообложения и оплачиваете ежеквартально авансовые платежи, декларация в налоговую инспекцию подается лишь один раз, по окончании календарного года. Полностью налог должен быть выплачен до 30 апреля, следующего за отчетным периодом года. Это относится только к индивидуальным предпринимателям. Для организаций (ООО), использующих УСН, последний день выплаты - 31 марта.
Срок уплаты ежеквартальных сумм налога при УСН - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчётным периодом. Таким образом, авансовый платеж за 1 квартал должен быть произведен не позднее 25 апреля, второго квартала - не позднее 25 июля и соответственно третьего квартала - не позднее 25 октября. Причем, если последний день оплаты выпадает на выходной или праздничный день, то дата платежа переносится на следующий рабочий день.
Независимо от выбранной налоговой ставки УСН (6% или 15%) предприниматели обязаны вести учет своих доходов в течение года в книге учёта доходов и расходов (КУДИР). Журнал учета доходов можно заполнять вручную или в электронном виде, сохраняя при этом первичные документы: чеки, накладные, квитанции, договора, платежные поручения и т.д.
Теперь давайте разберемся, какие именно доходы нужно заносить в "Книгу учета доходов и расходов" для предпринимателей использующих УСНО 6%. Доход предпринимателя ведь может складываться не только от прямой деятельности, например выручки от продажи товаров или оказанных услуг. Вы можете сдавать помещение в аренду или часть помещения по договору субаренды. Вы можете получать доход по договору займа, имеющихся свободных денежных средств и т.д.
Все доходы, появляющиеся в результате хозяйственной деятельности ИП необходимо отражать как доход в книге, подтверждать их документально и учитывать при расчете налога. Однако, так можно сказать лишь в общем смысле. Есть виды доходов, которые не подлежат налогообложению, например, оплата взноса в Уставный фонд и др.
Книга учета доходов и расходов (КУДИР) на УСН 6%
C 2013 года применяется новая форма книги учета доходов и расходов для упрощенной системы налогообложения (КУДИР). Книгу учета доходов и расходов открывается в начале налогового периода (года). На каждый очередной налоговый период открывается новая книга. Несмотря на то, что книгу можно вести в электронном виде, в конце года предприниматель обязан ее распечатать на бумажном носителе, пронумеровать, прошнуровать. На последней странице делается пометка об общем количестве листок книги. Даная пометка заверяется подписью и печатью (если имеется).
Любые исправления в книге нужно подтверждать документально и заверять подписью ответственного лица, с указанием даты и основания исправления. Исправления нужно вносить на новой строке, уже имеющуюся запись удалять или исправлять не следует.
Книга учета доходов и расходов для ИП на упрощенке не является документом строгой отчетности и в 2013 году ее уже не требуется заверять в налоговой инспекции. Тем не менее, лучше вести ее аккуратно и согласно предписанным правилам.
Ошибки, неточности, суммы дохода не указанные в книге, обнаруженные во время проверки налоговым инспектором, могут быть основанием для наложения немалого штрафа.
Например, если инспектор обнаружит неуказанную в книге сумму дохода, то вам придется оплатить штраф, в размере 20% от этой суммы.
Все операции в книге отражаются только в рублях, причем только в таком виде - "100,57", что означает 100 рублей и 57 копеек. Каждую операцию нужно начинать с новой строки.
Для предпринимателей на УСН 6% в книге доходов и расходов заполняются только строки графы "Доходы", графа "Расходы" не заполняется.
Учтите, что некоторые банки при оформлении кредита ИП требуют предоставить заверенную в налоговой инспекции книгу (КУДИР). Заверить Книгу учета доходов и расходов за прошедший отчетный год предпринимателю можно до 30 апреля.
Обратие внимание на дату публикации статьи, возможно, на данный момент часть информации устарела или изменилась.
Дата публикации: 04/06/2013
Страховые взносы для ИП в 2014 году
Страховые суммы для предпринимателей с доходом до 300 тысяч рублей в год будут составлять 20727 рублей. Это значительно ниже взносов в 2013 году. Как и прежде, для ИП, применяющих УСН, ЕНВД и патент, размер выплаченных страховых взносов учитывается при начислении налога.
Расчетный счет в банке для ИП
Для предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения очень удобно использовать выписки с расчетного счета для начисления налогов. Расчетный счет понадобится и для безналичных расчетов с покупателями и поставщиками.
Как открыть свое дело
Чтобы открыть свое дело нужно выбрать систему налогообложения. Для некоторых видов деятельности можно применять патент. Главное преимущество патентной системы в том, что оформить патент можно на срок от 1 - до 12 месяцев.
Бизнес - план ателье
Для бытовых услуг, оказываемых населению можно использовать ЕНВД, размер которого зависит от вида оказываемых услуг.
Какие документы нужны для закрытия ИП
Если вам требуется закрыть ИП, позвоните в налоговую инспекцию по месту регистрации и проконсультируйтесь, как это сделать. Налоговый инспектор предоставит вам самую полную и достоверную информацию.